※記事の内容は第3者への理解を促すものではなく、私が理解した要点をまとめた内容となっております。記事の内容は勉強の進捗に応じて編集されます。
種類
- Temporary Differences（一時差異）
- Permanent Differences（永久差異）
Temporary Differencesの発生例
| 差異の発生理由 | ||
| 発生例 | 会計上 | 税法上 |
| Installment Sale（割賦売上） | 発生主義 | 現金を受け取ったとき |
| Depreciation method（減価償却費） | 定額法 | Double-Decline Balance |
| Rent Collected in Advance（前受家賃） | 発生主義 | 現金を受け取ったとき |
| Estimated warranty expense（保証債務） | 発生主義 | 保証が発生した時 |
Permanent Differencesの発生例
| 差異の発生理由 | ||
| 発生例 | 会計上 | 税法上 |
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Life Insurance（受取人が法人の保険） |
Insurance Expense | 認められない |
| Life Insurance Proceed（保険の受取額 | 非課税 | |
| Dividend received deduction（受取配当金の控除 |
持株比率： 20%-50%半額控除 65%は65%控除 |
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| Interest in municiple bonds（地方債の利息 | Interest Income | 非課税 |
重要
Taxable Income * Tax Rate = Current Tax Epense（税法上の税額）
→仕訳は Income Tax Expense（法人税） / Income Tax Payable（未払法人税）
Future Taxable Amount（将来加算一時差異）
- Deferred Tax Liability（繰延税金負債）
- Future Taxable Amount * Future Tax Rate
Future Deductible Amount（将来減算一時差異）
- Deferred Income Tax Asset（繰延税金資産
- Future Deductible * Future Tax rate
