※記事の内容は第3者への理解を促すものではなく、私が理解した要点をまとめた内容となっております。記事の内容は勉強の進捗に応じて編集されます。
Receivable（債権）
- Trade ReceivableとNon-trade receivable
-
Trade Receivable=商品の販売やサービスの提供に得られる。
Non-trade Receivable=利息収入など、本業以外で得られる。
- 1年以内に売掛金を回収できるReceivable（債権）はCurrent、回収までに1年以上要 する場合はLong-term receivableでPresent Value（現在価値）で記録する。1年以内は額面金額で記録する。
Credit Loss（貸倒）
- Accounts Receivableが回収できなかった場合はCredit Loss（貸倒）処理をする。
Credit Lossが発生した時の2つの処理方法
- Direct write-off method（直接控除法）
→貸倒が発生した時Accounts Receivableを直接減額する。
- Allowance method（引当金法）
→事前に貸倒を見積もりallowance for credit loss（貸倒引当金）勘定を使う。
ReceivableのDiscount（割引）
返済期限より早く支払ったら割引（本来の支払い額より安く）をする場合がある。
USCPAの試験では割引率の設定は以下のように表す。
例）terms of 2/10、N/30
→30日以内に支払う。ただし10日以内に支払へば、2%割引が適用される。
Notes Receivable（受取手形）
- Interest-bearing receivable（利息付き手形）
- Non-interest bearing receivable（利息なし手形）
→利息なしだが、実は額面より安くお金を貸して、お金を返してもらう時に利息込みの金額を受け取る。
例）額面100万円を5年後に返済の条件で90万円を現金で貸した。
仕訳（発生時）： Notes Receivable 100 / Cash 90
Discount on Notes Receivable 10
仕訳（利息の受取）： Discount on Notes Receivable 2/ Interest Revenue 2
単語
- Interest bearing account 有利子口座
- Prevailng rate 実勢レート
- Compensating balance 銀行からお金を借りる時に必要な最低保証金
例）1万円は補償として銀行に預けたまま、引き出せない
- Doubtful accounts 貸倒口座
- Contra accounts 反対勘定
- Outright取引=将来の買い戻しや売り戻しの条件をつけずに買いっぱなし・売りっぱなしにする取引である。 為替や債券のトレーディングで使用される用語。
- Pledged. 抵当
- Assigned. 譲渡
- Footonoted（脚注）で表示する。保証義務（with recourse）がほとんど。
- With recourseは保証人のような意味合い（万が一債権が回収できないと代わりに支払う）
With recourseの仕訳例）
AR factored or assigned 100 / Account receivable 100
- Factored. 売却（債権を）
- Without recourse（保証義務がない）顧客から回収できなかった場合、債務責任を代わりに負うことがない。
- factoringはARを銀行に割り引いてもらうため、ほとんどの場合ロスが発生する。
Cash 100 / Accounts Receivable
Loss 20 ←はPlug(差で求める）
- Collateralized 担保付
- Recourse obligation ARが貸し倒れたときに保証する義務
- Assessed fee 手数料
- Hold back 返金に備えて、譲渡するARに引当てる保証金のようなもの。Accouts Receivableが全額回収されれば戻ってくるのでCostに含めない。
